Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010


^ Налоговым правонарушением признается виновато совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие либо бездействие) налогоплательщика, налогового агента и других лиц, за которое Налоговым Кодексом установлена ответственность.

Ответственность за совершение налоговых Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 Налогового Кодекса. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

Должностные лица (управляющий, главный бухгалтер и Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 т.п.) не являются субъектами ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных НК РФ, но для их установлены другие виды ответственности (административная, дисциплинарная, уголовная), которые предусмотрены другими законодательными актами.

Лицо не может быть Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со денька его совершения или со последующего денька после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).

Зависимо Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 от статуса субъекта налогового правонарушения, можно выделить: налоговые правонарушения, совершаемые только налогоплательщиками: нарушение срока постановки на учет (ст.116 НК РФ), нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010.118 НК РФ), непредставление налоговой декларации (ст.119 НК РФ), грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК РФ); налоговые правонарушения, совершаемые только налоговыми агентами: невыполнение налоговым агентом Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 обязательств по удержанию и (либо) перечислению налогов (ст.123 НК РФ); налоговые правонарушения, совершаемые только налогоплательщиками, налоговыми агентами (п.1 ст.126 НК РФ); налоговые правонарушения, совершаемые другими обязанными лицами: непредставление налоговому органу сведений Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010, нужных для воплощения налогового контроля (п.2, п.3 ст.126 НК РФ), ответственность очевидца (ст.128 НК РФ), отказ профессионала, переводчика либо спеца от роли в проведении налоговой проверки, даче заранее неверного заключения либо воплощения заранее неверного Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 перевода (ст.129 НК РФ), неправомерное несообщение сведений налоговому органу (ст.129.1 НК РФ), также банковские нарушения в области налогообложения, предусмотренные гл.18 НК РФ.


9.7 Порядок обжалования решений налоговых органов, также деяния либо бездействия их должностных Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 лиц


Деяния и решения налоговых органов и их должностных лиц нередко не удовлетворяют налогоплательщика, а часто носят противоправный нрав. Потому право на обжалование актов налоговых органов, действий либо бездействия их должностных Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 лиц становится основной гарантией соблюдения прав и легитимных интересов налогоплательщиков.

Налогоплательщик имеет право выбора, куда сетовать на неправомерные, на его взор, деяния и решения налоговых инспекторов:

1) вышестоящему налоговому органу (вышестоящему должностному лицу Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010);

2) в трибунал (ст. 137 и 138 НК РФ предугадывают право налогоплательщика на судебное обжалование акта налогового органа).

Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного нрава, деяния либо бездействие их должностных лиц Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010, если по воззрению этого лица такие акты, деяния либо бездействие нарушают его права (административный метод защиты прав налогоплательщиков).

Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.

Под Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 актом ненормативного нрава, который может быть оспорен в арбитражном суде методом предъявления требования о признании акта недействительным, понимается документ хоть какого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный управляющим (заместителем управляющего Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010) налогового органа и касающийся определенного налогоплательщика.

Акты налоговых органов, деяния либо бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу). Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010) не исключает права на одновременную либо следующую подачу аналогичной жалобы в трибунал. В случае обжалования актов налоговых органов, действий их должностных лиц в вышестоящий налоговый орган по заявлению налогоплательщика (плательщика сборов Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010, налогового агента) выполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий могут быть приостановлены по решению вышестоящего налогового органа.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если другое не предвидено Налоговым Кодексом, в течение Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 3-х месяцев со денька, когда лицо выяснило либо должно было выяснить о нарушении собственных прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа о вербовании к Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в вербовании к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения.

Жалоба на вступившее в легитимную силу Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 решение налогового органа о вербовании к ответственности за совершение налогового правонарушения либо решение об отказе в вербовании к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 течение 1-го года с момента вынесения обжалуемого решения.

Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган либо вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по этим же основаниям в тот же налоговый орган либо тому же должностному лицу.

Жалоба рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 должностным лицом). По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе: 1) бросить жалобу без ублажения; 2) отменить акт налогового органа; 3) отменить решение и закончить создание по делу о налоговом Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 правонарушении; 4) поменять решение либо вынести новое решение.

По итогам рассмотрения жалобы на деяния либо бездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010.

По итогам рассмотрения апелляционной жалобы на решение вышестоящий налоговый орган вправе: 1) бросить решение налогового органа без конфигурации, а жалобу - без ублажения; 2) отменить либо поменять решение налогового органа на сто процентов либо в части и Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 принять по делу новое решение; 3) отменить решение налогового органа и закончить создание по делу.

Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение 1-го месяца со денька ее получения. Обозначенный срок может Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 быть продлен управляющим (заместителем управляющего) налогового органа для получения документов (инфы), нужных для рассмотрения жалобы, у нижестоящих налоговых органов, но менее чем на 15 дней. О принятом решении в течение Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 3-х дней со денька его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.

Акты налоговых органов, деяния либо бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в трибунал (судебный метод защиты прав налогоплательщиков). Судебное обжалование актов Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 (в том числе нормативных) налоговых органов, действий либо бездействия их должностных лиц организациями и персональными бизнесменами делается методом подачи искового заявления в арбитражный трибунал в согласовании с арбитражным процессуальным законодательством. Судебное Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий либо бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися персональными бизнесменами, делается методом подачи искового заявления в трибунал общей юрисдикции в согласовании Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 с законодательством об обжаловании в трибунал неправомерных действий муниципальных органов и должностных лиц.

Жалобы (исковые заявления) на акты налоговых органов, деяния либо бездействие их должностных лиц, поданные в трибунал, рассматриваются и разрешаются Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 в порядке, установленном штатским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и другими федеральными законами.


ЛИТЕРАТУРА: [1, 5, 29, 30, 37, 44].


Контрольные вопросы для самопроверки


1. Дайте понятие налога. Какие юридические признаки характерны налогу?

2. Обусловьте понятие сбора. Каковы его особенности? Чем сбор Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 отличается от налога?

3. Какие налоги установлены в Русской федерации?

4. Чем отличаются прямые налоги от косвенных?

5. Дайте определение понятия налогового права.

6. Охарактеризуйте источники налогового права. Укажите нормы Конституции РФ, закрепляющие базы налогового права Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010.

7. Что понимается под законодательством о налогах и сборах? Каковы его принципы?

8. Назовите элементы налогообложения по НК РФ.

9. Обусловьте понятие налоговых правоотношений.

10. Каковы права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов?

12. Перечислите формы Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 налогового контроля и выделите главные.

12. Дайте понятие налогового правонарушения. Кто несет ответственность за их совершение?

13. Охарактеризуйте административный и судебный порядок защиты прав налогоплательщиков.


^ 10 НАЛОГИ С ОРГАНИЗАЦИЙ


10.1 Виды налогов, уплачиваемых организациями


Объектами налогообложения для организаций Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 являются: прибыль, доход, цена определенных продуктов, оборот продуктов и другие валютные суммы, также имущество. Соответственно этому организации уплачивают налоги: на прибыль организаций, на имущество организаций, на добавленную цена, акцизы, на добычу нужных ископаемых и Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 др. С их взимается также ряд налогов мотивированного и нецелевого предназначения, относящихся сразу и к физическим лицам (к примеру, земляной налог, транспортный налог).

В систему налогов с организаций по законодательству РФ заходит: налог Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 на прибыль организаций и налог на имущество организаций.

Кроме их организации уплачивают мотивированные и общие с физическими лицами налоги и сборы, а конкретно: сборы за использование объектами животного мира и за Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 использование объектами аква био ресурсов, муниципальная пошлина, транспортный налог, земляной налог, аква налог.

Не считая того, организации вместе с физическими лицами, зарегистрированными в качестве личных бизнесменов уплачивают последующие неотклонимые платежи: налог на Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 добавленную цена, акцизы, налог на добычу нужных ископаемых, единый сельскохозяйственный налог, единый налог, взимаемый в связи применением облегченной системы налогообложения, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход для Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 определенных видов деятельности.


10.2 Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций и другие налоги


Налог на добавленную цена (НДС) введен Законом РФ от 6 декабря 1991г. №1992-1. На сегодня НДС регулируется гл.21 НК РФ. По российскому законодательству Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной цены, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница меж ценой реализованных продуктов, работ, услуг и ценой вещественных издержек, отнесенных на Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 издержки производства и воззвания.

Организации являются налогоплательщиками налога на добавленную цена.

Объектом налогообложения признаются последующие операции: 1) реализация продуктов (работ, услуг) на местности РФ, в том числе реализация предметов залога и передача продуктов Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного либо новации, также передача имущественных прав; 2) передача на местности РФ продуктов (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного употребления; 4) ввоз продуктов на таможенную местность РФ.

Налоговый период устанавливается как квартал. Налоговые Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 ставки по НДС - 0, 10, 18 %.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы

Уплата налога делается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010) продуктов (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позже 20-го числа месяца, последующего за истекшим налоговым периодом Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010.

Акцизы введены Законом РФ от 6 декабря 1991г. №1993-1. На сегодня акцизы регулируется гл.22 НК РФ. Как и НДС, они имеют обширное распространение в странах с развитой рыночной экономикой.

По российскому законодательству акцизы – это косвенные Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 налоги, включаемые в стоимость продукта и в итоге этого практически оплачиваемые покупателем, хотя юридически плательщиками в казну выступают организации, производящие и реализующие продукты.

Акцизы как и НДС, наращивают стоимость продукции и оплачиваются потребителем Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010.

Подакцизными продуктами признаются: 1) спирт этиловый из всех видов сырья, кроме спирта коньячного; 2) алкоголесодержащая продукция (смеси, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в водянистом виде) с большой толикой этилового спирта более 9 процентов 3) спиртная продукция Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и другая пищевая продукция с большой толикой этилового спирта более 1,5 процента, кроме виноматериалов); 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) авто легковые и байки с мощностью мотора выше 112,5 кВт Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 (150 л.с.); 7) авто бензин; 8) дизельное горючее и т.д.

Объектом налогообложения признаются последующие операции: реализация на местности РФ лицами сделанных ими подакцизных продуктов, в том числе реализация предметов залога и передача Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 подакцизных продуктов по соглашению о предоставлении отступного либо новации; передача на местности РФ лицами сделанных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных продуктов собственнику обозначенного сырья (материалов) или другим лицам, в Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 том числе получение обозначенных подакцизных продуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных продуктов из давальческого сырья (материалов); передача на местности РФ лицами сделанных ими подакцизных продуктов для собственных нужд и др.

Налоговым Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 периодом признается календарный месяц.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками сделанных ими подакцизных продуктов делается исходя из фактической реализации (передачи) обозначенных продуктов за истекший налоговый период равными толиками не позже 25-го Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 числа месяца, последующего за отчетным месяцем, и не позже 15-го числа второго месяца, последующего за отчетным месяцем.

Взимание налога на прибыль организаций осуществляется в согласовании с гл.25 ч.2 НК РФ, вступившей Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 в силу с 1 января 2002г. Это один из главных налогов, взимаемых с юридических лиц, занимающий принципиальное место в налоговой системе страны, а удельный вес поступлений от него исчисляется в границах 30% суммы всех доходов в Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 бюджет.

В отличие от ранее рассмотренных НДС и акцизов налог на прибыль – прямой налог, его сумма зависит конкретно от результатов хозяйственной деятельности организаций.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010: русские организации; зарубежные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через неизменные консульства и (либо) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, приобретенная налогоплательщиком. Прибылью Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 признается для русских организаций - приобретенные доходы, уменьшенные на величину сделанных расходов.

Налоговой базой признается валютное выражение прибыли. Налоговая ставка устанавливается в размере 24%. Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

Налог определяется как соответственная налоговой ставке Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 процентная толика налоговой базы.

Порядок исчисления и уплаты ^ Аква налога регламентируется главой 25.2 НК РФ.

Налогоплательщиками аква налога признаются организации.

Объектами налогообложения признаются последующие виды использования аква объектами: 1) забор воды из аква Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 объектов; 2) внедрение акватории аква объектов, кроме лесосплава в плотах и кошелях; 3) внедрение аква объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) внедрение аква объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговым периодом признается Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 квартал. Налогоплательщик исчисляет сумму налога без помощи других.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответственной ей налоговой ставки.

Налог подлежит уплате в срок не Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 позже 20-го числа месяца, последующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления и уплаты налога на добычу нужных ископаемых регламентируется главой 26 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на добычу нужных ископаемых признаются организации признаваемые юзерами Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 недр в согласовании с законодательством РФ.

Объектом налогообложения признаются: 1) полезные ископаемые, добытые из недр на местности РФ на участке недр, предоставленном налогоплательщику в использование в согласовании с законодательством РФ; 2) полезные ископаемые, извлеченные Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 из отходов (утрат) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в согласовании с законодательством РФ о недрах; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами местности РФ, если эта добыча осуществляется на Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (также арендуемых у зарубежных стран либо применяемых на основании интернационального контракта) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в использование.

Налоговая база определяется налогоплательщиком без помощи других в отношении каждого Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как цена добытых нужных ископаемых, кроме нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья.

Налоговым периодом признается Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 календарный месяц.

Налогообложение делается по налоговой ставке 0%, 3,8%, 4,0%, 4,8%, 5,5%, 6,0%, 6,5%, 7,5%, 8,0%, 17,5% зависимо от вида полезного ископаемого.

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы.

Сумма налога Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в использование в согласовании с законодательством РФ. При всем этом сумма налога Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из толики полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в полном количестве добытого полезного ископаемого соответственного вида.

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 позже 25-го числа месяца, последующего за истекшим налоговым периодом.


10.3 Единый соц налог


Единый соц налог - новелла в нашем налоговом законодательстве. Он в первый раз введен гл.24 НК.

В составе одного общественного налога консолидированы взносы в Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 федеральный бюджет (в части взносов ранее подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ), Фонд общественного страхования РФ и фонды неотклонимого мед страхования. При всем этом в самостоятельном порядке исчисляются и уплачиваются в Пенсионный Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 фонд РФ страховые взносы по неотклонимому пенсионному страхованию. Связь меж этими 2-мя платежами заключается в том, что сумма одного общественного налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, миниатюризируется на сумму уплаченного Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 страхового взноса по неотклонимому пенсионному страхованию.

Налогоплательщиками налога признаются организации, производящие выплаты физическим лицам.

Объектом налогообложения признаются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, также по авторским договорам.

Налоговая база определяется как сумма выплат и других вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.

Налоговым периодом Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются 1-ый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.


10.4 Таможенная пошлина и таможенные сборы. Муниципальная

пошлина


Таможенные пошлины взимаются на основании Таможенного кодекса РФ и Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 Закона РФ от 21 мая 1993г. N 5003-1 "О таможенном тарифе".

Если компания ввозит продукт, ей необходимо заплатить ввезенную таможенную пошлину, если вывозит - экспортную.

Базой для расчета таможенной пошлины является таможенная цена продукта. При экспорте и Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 импорте она определяется по-разному.

Таможенная пошлина - неотклонимый взнос, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе продукта на таможенную местность РФ либо вывозе продукта с этой местности и являющийся неотъемлемым условием такового ввоза либо Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 вывоза.

Таможенный сбор - платеж, уплата которого является одним из критерий совершения таможенными органами действий, связанных с таможенным оформлением, хранением, сопровождением продуктов.

Гос пошлине посвящена глава 25.3 НК РФ. Муниципальная пошлина Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 - сбор, взимаемый с лиц при их воззвании в муниципальные органы, органы местного самоуправления, другие органы и (либо) к должностным лицам, которые уполномочены в согласовании с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически важных действий, предусмотренных Налоговым Кодексом, кроме действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.

Плательщиками гос пошлины признаются организации, если они: 1) обращаются за совершением Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 юридически важных действий; 2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах либо по делам, рассматриваемым глобальными арбитрами, и если при всем этом решение суда принято не в их пользу Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 и истец освобожден от уплаты гос пошлины.


10.5 Особые налоговые режимы


Налоговым кодексом инсталлируются особые налоговые режимы, которые могут предугадывать федеральные налоги, не обозначенные в ст.13 НК, определяются порядок установления таких налогов, также порядок введения в действие Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 и внедрения обозначенных особых налоговых режимов. Особые налоговые режимы могут предугадывать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, обозначенных в статьях 13 - 15 НК. Всего законом предвидено четыре Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 таких режима: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей; облегченная система налогообложения; система налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 разделе продукции.

^ Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей регламентируется главой 26.1 НК РФ.

Сельскохозяйственные товаропроизводители могут вместе с внедрением общего режима налогообложения перейти на уплату ЕСХН.

Плательщиками сельхозналога являются организации, крестьянские (фермерские) хозяйства, личные предприниматели, которые создают Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 сельскохозяйственную продукцию, выращивают рыбу, производят первичную переработку и реализацию этой продукции (п. 1 ст. 346.2 НК РФ).

Не вправе перейти на уплату ЕСХН организации: у каких в общем доходе от реализации продуктов, работ Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 либо услуг толика дохода от реализации сельхозпродукции и (либо) рыбы (включая продукцию первичной переработки) составляет наименее 70%. Этот показатель определяется по итогам работы за 9 месяцев года, предыдущего переходу на единый сельхозналог Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010; специализирующиеся созданием подакцизных продуктов; переведенные на уплату одного налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности. Также не могут перейти на единый сельхозналог организации, которые имеют филиалы либо консульства.

Переход на уплату Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 одного сельскохозяйственного налога организациями предугадывает подмену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную цена (кроме налога на добавленную цена, подлежащего уплате в согласовании с реальным Кодексом и Таможенным кодексом РФ при ввозе продуктов на Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 таможенную местность РФ), налога на имущество организаций и одного общественного налога уплатой одного сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Организации, перешедшие на уплату одного сельскохозяйственного налога Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010, уплачивают страховые взносы на непременное пенсионное страхование в согласовании с законодательством РФ. Другие налоги и сборы уплачиваются организациями, перешедшими на уплату одного сельскохозяйственного налога, в согласовании с общим режимом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговой базой признается валютное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка устанавливается в размере Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 6 процентов.

^ Облегченная система налогообложения закреплена в главе 26.2 НК РФ.

Облегченная система налогообложения организациями применяется вместе с другими режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

Переход к облегченной системе налогообложения либо возврат к Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 другим режимам налогообложения осуществляется организациями добровольно. Применение облегченной системы налогообложения организациями предугадывает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и одного общественного налога Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010. Организации, применяющие облегченную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную цена, кроме налога на добавленную цена, подлежащего уплате в согласовании с Налоговым Кодексом при ввозе продуктов на таможенную местность РФ.

Налогоплательщиками признаются организации перешедшие Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 на облегченную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Организация имеет право перейти на облегченную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в каком Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 организация подает заявление о переходе на облегченную систему налогообложения, доходы, определяемые в согласовании со статьей 248 Налогового Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе использовать облегченную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы и (либо Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010) консульства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; вкладывательные фонды; проф участники рынка ценных бумаг; ломбарды; экономные учреждения и др.

Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 не может изменяться налогоплательщиком в течение 3-х лет с начала внедрения облегченной системы налогообложения.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается валютное выражение доходов организации. В Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 случае если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается валютное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1-ый квартал, полугодие Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 15 процентов.

Налог исчисляется как соответственная налоговой ставке процентная толика налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком без помощи других.

^ Системе налогообложения в виде одного налога на Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 вмененный доход для отдельных видов деятельности посвящена глава 26.3 НК РФ.

Единый налог на вмененный доход - это система налогообложения отдельного вида деятельности, при которой налог уплачивается с заблаговременно объявленного (вмененного) дохода (показателя).

Основными признаками Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 одного налога на вмененный доход являются последующие положения.

1. Система налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности вводится в действие нормативными правовыми актами презентабельных органов городских районов, городских Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

2. Применение системы налогообложения в виде одного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности является неотклонимым.

3. Уплата одного налога на вмененный доход по отдельным видам Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 деятельности подменяет обязанность по уплате с этих видов деятельности 4 главных налогов: налога на прибыль (доход), НДС по внутренним операциям, налога на имущество, одного общественного налога. Все другие налоги и сборы по Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 этим видам деятельности уплачиваются в принятом порядке. В отношении других видов деятельности применяется обыденный режим налогообложения.

4. Организации, являющиеся налогоплательщиками одного налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на непременное пенсионное Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 страхование в согласовании с законодательством РФ.

5. Организации, являющиеся налогоплательщиками одного налога на вмененный доход, создают уплату страховых взносов на непременное соц страхование от злосчастных случаев на производстве и проф болезней в согласовании с Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 законодательством РФ.

Налогоплательщиками являются организации осуществляющие на местности городского района, городского окрестность, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в каких введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 для внедрения одного налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход - потенциально вероятный доход налогоплательщика одного налога, рассчитываемый с учетом совокупы критерий, конкретно влияющих на получение обозначенного дохода, и применяемый для расчета величины одного Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 налога по установленной ставке.

Налоговым периодом по одному налогу признается квартал. Ставка одного налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Уплата одного налога делается налогоплательщиком по итогам налогового периода не позже Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 25-го числа первого месяца последующего налогового периода.

^ Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции применяется на основании гл.26.4 Налогового кодекса РФ.

Глава 26.4 НК РФ устанавливает особый налоговый режим, используемый при Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 выполнении соглашений, которые заключены в согласовании с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции" и отвечают последующим условиям: 1) соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права использования недрами на других критериях, чем раздел продукции Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010, в порядке и на критериях, которые определены пт 4 статьи 2 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", и признания аукциона несостоявшимся; 2) при выполнении соглашений, в каких применяется порядок раздела продукции, установленный пт 2 статьи Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 8 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", толика страны в общем объеме произведенной продукции составляет более 32 процентов полного количества произведенной продукции; 3) соглашения предугадывают повышение толики страны в выгодной продукции в случае улучшения Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 характеристик вкладывательной эффективности для инвестора при выполнении соглашения. Характеристики вкладывательной эффективности инсталлируются в согласовании с критериями соглашения.

Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 надлежащие извещения в письменном виде и последующие документы: соглашение о разделе продукции; решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права использования участком недр на других критериях, чем раздел продукции, в согласовании Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010 с Законом РФ "О недрах" и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Обозначенный особый налоговый режим применяется в течение всего срока деяния соглашения. Он предугадывает подмену уплаты совокупы налогов и сборов Налоговым правонарушением - Конспект лекций кемерово 2010, установленных законодательством РФ о налогах и сборах, разделом произведенной продукции в согласовании с критериями соглашения, кроме налогов и сборов, уплата которых предусмотрена главой 26.2 НК РФ.


10.6 Региональные налоги. Налог на имущество организаций



nalogovim-pravonarusheniem-konspekt-lekcij-kemerovo-2010.html
nalogovoe-administrirovanie-osnovnie-elementi-i-metodi.html
nalogovoe-planirovanie-e-v-pekelnikl-b-geronimus-bijsk-izdatelstvo-altajskogo-gosudarstvennogo-tehnicheskogo.html