Налоговое администрирование: основные элементы и методы

Тема 3: Налоговое администрирование в Рф

1. Налоговое администрирование: главные элементы и способы.

2. Налоговый контроль.

3. Налоговые проверки, их виды.

Налоговое администрирование: главные элементы и способы

Налоговое администрирование – установленная законом, практикой либо обычаями система управления налоговым процессом со стороны страны и его органов.

Под налоговым администрированием также понимается динамическая развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых Налоговое администрирование: основные элементы и методы органов в критериях рыночной экономики.

Объектом налогового администрирования являются налоговые дела.

Основными элементами налогового администрирования являются:

· структура и иерархия налоговых органов;

· права и обязанности налоговых органов;

· порядок сбора, обработки и проверки налоговой отчётности;

· предоставление налоговых льгот и применение налоговых санкций;

· ведение и обобщение налоговой статистики;

· регулирование налоговых отношений Налоговое администрирование: основные элементы и методы с другими странами.

Основными способами налогового администрирования, являются налоговое планирование, налоговое регулирование и налоговый контроль. Каждому из этих способов присущи свои формы реализации, призванные обеспечивать решение определенных задач.

Налоговое планирование - составная часть системы экономного планирования, формирования налоговой политики, также планирования операционной деятельности организаций. Задачка налогового планирования - определение на Налоговое администрирование: основные элементы и методы данный временной период экономически обоснованного размера поступлений налогов в соответственный либо консолидированный бюджет, также объема налогов, подлежащих уплате определенным юридическим лицом - налогоплательщиком. Основная цель налогового планирования состоит в экономическом обосновании объемов безвозмездного изъятия в экономную систему части валового внутреннего продукта (ВВП) в разрезе главных (бюджетообразующих) налогов.

Налоговое планирование включает Налоговое администрирование: основные элементы и методы: работу по прогнозированию объемов налоговых поступлений с учетом инфляции и денежного курса и на этой базе расчет доходов, включаемых в проект на очередной денежный год; определение толикой (нормативов) рассредотачивания налоговых ставок по уровням экономной системы; разработку контрольных заданий по налогам и сборам, администрируемым ФНС Рф и ФТС Рф.

В российскей Налоговое администрирование: основные элементы и методы практике государственное налоговое планирование можно рассматривать в качестве сравнимо нового инструмента оптимизации налогообложения, представляющего из себя полный процесс определения общей суммы и структуры налоговых доходов бюджета. Примером муниципального налогового планирования в Рф может считаться разработка разных вариантов реформирования налогообложения хозяйствующих субъектов.

Налоговое регулирование - совокупа мер косвенного воздействия на Налоговое администрирование: основные элементы и методы развитие производства методом конфигурации нормы изъятия в бюджет за счет снижения либо увеличения общего уровня налогообложения: ставки прямого личного подоходного налога, налога на прибыли компаний, косвенных налогов; введенная система ускоренной амортизации капитала компаний, налоговых скидок на инвестиции ("налоговый кредит" и т.д.).

Налоговый контроль - контроль за корректностью уплаты налогов и Налоговое администрирование: основные элементы и методы сборов юридическими и физическими лицами. Налоговый контроль понимается как проверка соблюдения налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах; выявление налоговых нарушений; обеспечение поступлений налоговых платежей в бюджет всех уровней.

2.Налоговый контроль.

Статья 82 НК РФ.

Налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и Налоговое администрирование: основные элементы и методы плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ.

В текущее время существует некоторое количество видов налогового контроля:

- подготовительный;

- текущий;

- следующий.

В Русской Федерации в текущее время преобладает следующий налоговый контроль. Но хорошим вариантом является сочетание подготовительного, текущего и следующего контроля, которые меж собой взаимосвязаны.

Круг субъектов налогового Налоговое администрирование: основные элементы и методы контроля ограничен должностными лицами налоговых органов.

Объект налогового контроля - дела, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов.

Организация налогового контроля в РФ осуществляется по 2 фронтам:

1.Первичный контроль. Осуществляется на предприятии и содержит в себе:

а) внутренний контроль (бухгалтерский);

б) внутренний аудит;

в) наружный аудит.

2. Муниципальный контроль Налоговое администрирование: основные элементы и методы в лице налоговых органов осуществляется в виде 2-ух проверок: камеральной и выездной, также в виде системы оперативного бухгалтерского учета налогоплательщиков в налоговых органах.

В текущее время в ст. 82 Налогового кодекса инсталлируются последующие формы проведения налогового контроля:

— налоговые проверки;

— получение разъяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

— проверки данных учета Налоговое администрирование: основные элементы и методы и отчетности;

— осмотр и обследование помещений и территорий, применяемых для извлечения дохода (прибыли);

— другие формы (такие, к примеру, как создание налоговых постов и т.д.).

Способ налогового контроля можно найти как совокупа приемов, используемых уполномоченными органами для установления беспристрастных данных о полноте и своевременности уплаты налогов и сборов в соответственный Налоговое администрирование: основные элементы и методы бюджет либо внебюджетный фонд, также об выполнении возложенных на лиц других налоговых обязательств, т.е. с помощью способов налогового контроля происходит реальное исследование состояния объектов и предметов налогового контроля.

Есть разные способы налогового контроля, как-то:

1) общенаучные способы, такие как статистический, логический, сравнительный и другие;

2) особые способы исследования, такие как проверка Налоговое администрирование: основные элементы и методы документов; экономический анализ; исследование предметов и документов; осмотр помещений (территорий) и предметов; инвентаризация; экспертиза и т.д., применение которых типично конкретно для определенных видов деятельности, а именно таких, как контрольная деятельность;

3) способы воздействия на поведение проверяемых лиц в процессе воплощения налогового контроля, такие как убеждение, поощрение, принуждение Налоговое администрирование: основные элементы и методы и др.

Налоговые проверки

Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за корректностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется методом сравнения фактических данных, приобретенных в итоге налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Целью налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком Налоговое администрирование: основные элементы и методы сборов либо налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Виды налоговых проверок:

1. Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и других документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа Налоговое администрирование: основные элементы и методы.

Ст. 88 НК РФ

1. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на базе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

2. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в согласовании с их служебными обязательствами без какого-нибудь специального Налоговое администрирование: основные элементы и методы решения управляющего налогового органа в течение 3-х месяцев со денька представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

3. Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (либо) противоречия меж сведениями, содержащимися в представленных документах, или выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и приобретенным Налоговое администрирование: основные элементы и методы им в процессе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение 5 дней нужные пояснения либо внести надлежащие исправления в установленный срок.

4. Налогоплательщик, представляющий в налоговый орган пояснения относительно выявленных ошибок в налоговой декларации (расчете) и (либо) противоречий меж сведениями, содержащимися в представленных документах, вправе дополнительно представить в налоговый Налоговое администрирование: основные элементы и методы орган выписки из регистров налогового и (либо) бухгалтерского учета и (либо) другие документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет).

5. Лицо, проводящее камеральную налоговую проверку, должно разглядеть выставленные налогоплательщиком пояснения и документы. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов или при отсутствии пояснений налогоплательщика налоговый орган установит Налоговое администрирование: основные элементы и методы факт совершения налогового правонарушения либо другого нарушения законодательства о налогах и сборах, должностные лица налогового органа должны составить акт проверки в порядке, предусмотренном статьей 100 реального Кодекса.

6. При проведении камеральных налоговых проверок налоговые органы вправе также истребовать в установленном порядке у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право этих Налоговое администрирование: основные элементы и методы налогоплательщиков на эти налоговые льготы.

7. При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если другое не предвидено истинной статьей либо если представление таких документов совместно с налоговой декларацией (расчетом) не предвидено реальным Кодексом.

8. При подаче налоговой декларации по налогу на добавленную цена Налоговое администрирование: основные элементы и методы, в какой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных реальным пт, на базе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в согласовании с реальным Кодексом.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в согласовании со статьей 172 реального Кодекса правомерность внедрения налоговых Налоговое администрирование: основные элементы и методы вычетов.

9. При проведении камеральной налоговой проверки по налогам, связанным с внедрением природных ресурсов, налоговые органы вправе кроме документов, обозначенных в пт 1 истинной статьи, истребовать у налогоплательщика другие документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты таких налогов.

9.1. В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация Налоговое администрирование: основные элементы и методы (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 реального Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новенькая камеральная налоговая проверка на базе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки значит прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При всем этом документы (сведения), приобретенные налоговым Налоговое администрирование: основные элементы и методы органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть применены при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Направления камеральной проверки:

- проверка полноты отчетности, т.е. должны быть представлены все расчеты в срок по всем налогам;

- корректность наполнения документов, увязка данных всех форм баланса;

- обоснованность внедрения предприятием льгот по Налоговое администрирование: основные элементы и методы налогам.

По результатам камеральной налоговой проверки акт не составляется.

2.Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и других бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и других договоров, актов о выполнении договорных обязанностей, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, всех Налоговое администрирование: основные элементы и методы других документов; по осмотру (обследованию) разных предметов, всех применяемых налогоплательщиком для извлечения доходов или связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и других помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности Налоговое администрирование: основные элементы и методы, месту расположения объекта налогообложения) и в других местах вне места нахождения налогового органа.

Ст.89 НК РФ

1. Выездная налоговая проверка проводится на местности (в помещении) налогоплательщика на основании решения управляющего (заместителя управляющего) налогового органа.

В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться Налоговое администрирование: основные элементы и методы по месту нахождения налогового органа.

2. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации либо по месту проживания физического лица, если другое не предвидено реальным пт.

Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, предусмотренном статьей 83 реального Кодекса, к категории огромнейших налогоплательщиков, выносит налоговый Налоговое администрирование: основные элементы и методы орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве наикрупнейшго налогоплательщика.

Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала либо консульства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения обособленного подразделения.

Решение о проведении выездной налоговой проверки должно содержать последующие сведения:

· полное и сокращенное наименования или фамилию, имя, отчество налогоплательщика;

· предмет Налоговое администрирование: основные элементы и методы проверки, другими словами налоги, корректность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;

· периоды, за которые проводится проверка;

· должности, фамилии и инициалы служащих налогового органа, которым поручается проведение проверки.

Форма решения управляющего (заместителя управляющего) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и Налоговое администрирование: основные элементы и методы надзору в области налогов и сборов.

3. Выездная налоговая проверка в отношении 1-го налогоплательщика может проводиться по одному либо нескольким налогам.

4. Предметом выездной налоговой проверки является корректность исчисления и своевременность уплаты налогов.

В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превосходящий 3-х календарных лет, предыдущих году, в Налоговое администрирование: основные элементы и методы каком вынесено решение о проведении проверки.

5. Налоговые органы не вправе проводить две и поболее выездные налоговые проверки по одним и этим же налогам за один и тот же период.

Налоговые органы не вправе проводить в отношении 1-го налогоплательщика более 2-ух выездных налоговых проверок в течение календарного года, кроме случаев принятия Налоговое администрирование: основные элементы и методы решения управляющим федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, о необходимости проведения выездной налоговой проверки налогоплательщика сверх обозначенного ограничения.

При определении количества выездных налоговых проверок налогоплательщика не учитывается количество проведенных самостоятельных выездных налоговых проверок его филиалов и представительств.

6. Выездная налоговая проверка не Налоговое администрирование: основные элементы и методы может длиться более 2-ух месяцев. Обозначенный срок может быть продлен до 4 месяцев, а в исключительных случаях - до 6 месяцев.

Основания и порядок продления срока проведения выездной налоговой проверки инсталлируются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

7. В рамках выездной налоговой проверки налоговый Налоговое администрирование: основные элементы и методы орган вправе инспектировать деятельность филиалов и представительств налогоплательщика.

8. Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со денька вынесения решения о предназначении проверки и до денька составления справки о проведенной проверке.

9. Управляющий (заместитель управляющего) налогового органа вправе остановить проведение выездной налоговой проверки. Общий срок приостановления проведения выездной налоговой проверки не может превосходить Налоговое администрирование: основные элементы и методы 6 месяцев.

10. Повторной выездной налоговой проверкой налогоплательщика признается выездная налоговая проверка, проводимая независимо от времени проведения предшествующей проверки по этим же налогам и за тот же период.

При проведении повторной выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превосходящий 3-х календарных лет, предыдущих году, в каком вынесено решение о Налоговое администрирование: основные элементы и методы проведении повторной выездной налоговой проверки.

Если при проведении повторной выездной налоговой проверки выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении начальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику неприменяются налоговые санкции, кроме случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении начальной налоговой проверки явилось результатом сговора Налоговое администрирование: основные элементы и методы меж налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа.

15. В последний денек проведения выездной налоговой проверки проверяющий должен составить справку о проведенной проверке, в какой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику либо его представителю.


nalogovoe-pravo-pravo-socialnogo-obespecheniya.html
nalogovoe-stimulirovanie-innovacionnoj-deyatelnosti-v-g-novikov-doktor-sociologicheskih-nauk-gl-redaktor.html
nalogovogo-kodeksa-rossijskoj-federacii-byulleten-231-430.html